Ulga abolicyjna co to?
Przysługuje zarabiającym za granicą, a konkretnie w kraju, którego nie dotyczy zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 23c PIT, z którym mamy umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, przewidującą metodę proporcjonalnego odliczenia. Ulga pozwala obniżyć płacony w Polsce podatek. W 2021 r. ulga abolicyjna została ograniczona do 1360 zł.
Niektórych podatników owo limitowanie jednak nie dotyczy. Są to osoby, które wykonują pracę poza terytorium lądowym. Marynarze, piloci, stewardesy czy pracujący na platformach wiertniczych w zeznaniach rocznych mogli wykazać ulgę bez ograniczeń. Oznacza to, że dochody zagraniczne marynarzy są wciąż efektywnie zwolnione z opodatkowania w Polsce, co pozwala im na uniknięcie podwójnego opodatkowania w sytuacji, gdy od wspomnianego dochodu zapłacili już podatek poza Polską.
Z praktyki wynika, że wykazujący nielimitowaną ulgę abolicyjną są zazwyczaj wzywani do urzędów skarbowych, w związku z złożeniem zeznania rocznego gdzie ulgę abolicyjną uwzględnioną. Może to wynika z faktu, że organ podatkowy nie wie, że konkretny podatnik jest marynarzem. Warto – korzystając z nielimitowanej ulgi abolicyjnej – zawrzeć choć krótką adnotację co do źródła przychodu w składnym zeznaniu podatkowym, np. rubryce np.: ,,Informacje dodatkowe” (PIT-36 – poz. 524).
Stanowisko, że do rozliczenia dochodów z uwzględnieniem ulgi abolicyjnej w pełnej wysokości (bez stosowania limitu) uprawnieni są podatnicy osiągający zagraniczne dochody poza terytorium lądowym państw, w tym m.in. marynarze potwierdzono w Objaśnieniach Podatkowych wydanych przez Ministra Finansów w sierpniu 2021 r., a dotyczących art. 27g ustawy o PIT. Do sytuacji marynarzy odniesiono się w Objaśnieniach dwukrotnie:
Przykład 1
Pan Wojciech jest polskim rezydentem podatkowym pracującym na pokładzie statku morskiego pływającego na Oceanie Indyjskim. Statek, na którym pracuje Podatnik jest eksploatowany w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwo mające siedzibę w Wielkiej Brytanii. Czy w stosunku do dochodów osiągniętych w 2021 r. pan Wojciech ma prawo odliczyć kwotę ulgi abolicyjnej w pełnej wysokości (bez zastosowania limitu wynoszącego 1360 zł)?
Tak. Podatnik wykonuje pracę najemną poza terytorium lądowym państw. W związku z tym, podatek obliczony zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia można pomniejszyć o kwotę ulgi abolicyjnej w pełnej wysokości.
Przykład 2
Pan Jakub jest polskim rezydentem podatkowym. Podatnik jest zatrudniony przez przedsiębiorstwo mające siedzibę w Norwegii na platformie wiertniczej znajdującej się na Morzu Północnym, w obszarze morza terytorialnego Norwegii. Czy obliczając podatek od dochodów uzyskanych w 2021 r. Podatnik ma prawo odliczyć ulgę abolicyjną w pełnej wysokości?
Tak. Miejsce wykonywania pracy przez Podatnika znajduje się poza terytorium lądowym państw. W związku z tym, rozliczając dochody za 2021 r. Podatnik ma prawo odliczyć pełną kwotę ulgi abolicyjnej.
Podsumowując, w Objaśnieniach MF wskazano, że prawo marynarzy do skorzystania z ulgi abolicyjnej nie jest zależne od typu jednostki, na której praca jest wykonywana. MF potwierdziło również w Objaśnieniach, że ulga abolicyjna (bez limitu) ma zastosowanie zarówno do marynarzy pracujących na statkach, jak i innych jednostkach pływających: jak platformy wiertnicze.
W tym miejscu trzeba jednak zastrzec, że analizowane Objaśnienie MF, choć korzystne dla marynarzy nie stanowią w Polsce źródła prawa i mogą być dowolnie stosowane przez urzędników.
Robert Nogacki – radca prawny (WA-9026), założyciel Kancelarii Prawnej Skarbiec.
Są prawnicy, którzy zajmują się prawem. I są tacy, którzy zajmują się problemami, na które prawo nie ma gotowej odpowiedzi. Od ponad dwudziestu lat Kancelaria Skarbiec pracuje na przecięciu prawa podatkowego, struktur korporacyjnych i ludzkiej niechęci do oddawania państwu więcej, niż się państwu należy. Doradzamy przedsiębiorcom z kilkunastu krajów – od tych z listy Forbesa po tych, którym fiskus właśnie zajął konto i którzy nie wiedzą, co robić jutro rano.
Jeden z najczęściej cytowanych ekspertów prawa podatkowego w polskich mediach – pisze dla Rzeczpospolitej, Dziennika Gazety Prawnej i Parkietu nie dlatego, że to dobrze wygląda w CV, lecz dlatego, że pewnych rzeczy nie da się wyjaśnić w piśmie procesowym i ktoś musi je powiedzieć głośno. Autor AI Decoding Satoshi Nakamoto. Sztuczna inteligencja na tropie twórcy Bitcoina. Współautor nagrodzonej książki Bezpieczeństwo współczesnej firmy.
Kancelaria Skarbiec zajmuje czołowe pozycje w rankingach kancelarii podatkowych Dziennika Gazety Prawnej. Czterokrotny laureat Medalu Europejskiego, laureat tytułu International Tax Planning Law Firm of the Year in Poland.
Specjalizuje się w sporach z organami skarbowymi, międzynarodowym planowaniu podatkowym, regulacjach kryptoaktywów i ochronie majątku. Od 2006 roku prowadzi sprawę WGI – jedną z najdłuższych spraw karnych w historii polskiego rynku finansowego, bo są rzeczy, których nie wolno zostawić w połowie, nawet jeśli trwają dwie dekady. Wierzy, że prawo jest zbyt poważne, żeby traktować je wyłącznie poważnie – i że najlepsza porada prawna to ta, dzięki której klient nigdy nie musi stanąć przed sądem.
