Przedawnienie zobowiązania podatkowego co do PIT
W praktyce podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych musi odczekać ponad 6 lat, by doszło do jego przedawnienia zobowiązania podatkowego. Dla przykładu obowiązek zapłaty PIT za rok 2023 przedawni się dopiero na koniec roku 2029. Wynika to z faktu, że PIT rozlicza się jako zobowiązanie roczne (nie miesięczne, jak np. VAT).
Dodatkowo zeznanie roczne co do PIT należy złożyć na koniec kwietnia roku następnego, czyli co do roku 2023 – najpóźniej do 30 kwietnia 2024 i w tym terminie zapłacić czy dopłacić podatek.
Zgodnie z przepisami (czyli art. 70 par. 1 Ordynacji podatkowej), zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Wyżej zakreślony termin przedawnienia dotyczy zobowiązań podatkowych powstających z mocy prawa np. w zakresie rozliczeń PIT z tytułu dochodów uzyskanych z pracy najemnej za granicą.
Z uwagi na powyższe marynarze zainteresowani skorzystaniem z ulgi abolicyjnej w PIT-36 za rok 2023, który zostanie złożony w 2024 muszą pamiętać, że fiskus jego weryfikacji może dokonać aż do 31.12.2029 roku. Ten termin obowiązuje również i podatników, którzy nie złożyli żadnego rozliczenia podatkowego – pomimo istnienia obowiązku.
Dodatkowo ów długi, bo ponad 6 letni termin, może łatwo zostać wydłużony wskutek zawieszenia czy przerwania biegu przedawnienia. Przykładowo może wynikać ze wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, doręczenia postanowienia o przyjęciu zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z decyzji organu podatkowego.
Co więcej, bieg terminu przedawnienia może być również przerwany wskutek zastosowania każdego środka egzekucyjnego przez organ podatkowy.
Przykład: przedawnienie a wyrok NSA z 2026 r. dotyczący roku 2017
W sprawie rozstrzygniętej wyrokiem NSA z 29 stycznia 2026 r. (II FSK 702/23) chodziło o podatek dochodowy za rok 2017. Termin płatności PIT za 2017 r. upływał 30 kwietnia 2018 r., a zatem 5-letni okres przedawnienia kończyłby się z dniem 31 grudnia 2023 r. Postępowanie podatkowe wszczęto jednak wcześniej — decyzja organu I instancji została wydana w 2022 r. Marynarz, który w analogicznej sytuacji zwlekałby z korektą zeznania do 2024 r. lub później, mógłby narazić się na sytuację, w której bieg przedawnienia zostanie zawieszony (np. wskutek wszczęcia postępowania karnoskarbowego) — przedłużając okres odpowiedzialności o kolejne lata.
Robert Nogacki – radca prawny (WA-9026), założyciel Kancelarii Prawnej Skarbiec.
Są prawnicy, którzy zajmują się prawem. I są tacy, którzy zajmują się problemami, na które prawo nie ma gotowej odpowiedzi. Od ponad dwudziestu lat Kancelaria Skarbiec pracuje na przecięciu prawa podatkowego, struktur korporacyjnych i ludzkiej niechęci do oddawania państwu więcej, niż się państwu należy. Doradzamy przedsiębiorcom z kilkunastu krajów – od tych z listy Forbesa po tych, którym fiskus właśnie zajął konto i którzy nie wiedzą, co robić jutro rano.
Jeden z najczęściej cytowanych ekspertów prawa podatkowego w polskich mediach – pisze dla Rzeczpospolitej, Dziennika Gazety Prawnej i Parkietu nie dlatego, że to dobrze wygląda w CV, lecz dlatego, że pewnych rzeczy nie da się wyjaśnić w piśmie procesowym i ktoś musi je powiedzieć głośno. Autor AI Decoding Satoshi Nakamoto. Sztuczna inteligencja na tropie twórcy Bitcoina. Współautor nagrodzonej książki Bezpieczeństwo współczesnej firmy.
Kancelaria Skarbiec zajmuje czołowe pozycje w rankingach kancelarii podatkowych Dziennika Gazety Prawnej. Czterokrotny laureat Medalu Europejskiego, laureat tytułu International Tax Planning Law Firm of the Year in Poland.
Specjalizuje się w sporach z organami skarbowymi, międzynarodowym planowaniu podatkowym, regulacjach kryptoaktywów i ochronie majątku. Od 2006 roku prowadzi sprawę WGI – jedną z najdłuższych spraw karnych w historii polskiego rynku finansowego, bo są rzeczy, których nie wolno zostawić w połowie, nawet jeśli trwają dwie dekady. Wierzy, że prawo jest zbyt poważne, żeby traktować je wyłącznie poważnie – i że najlepsza porada prawna to ta, dzięki której klient nigdy nie musi stanąć przed sądem.
